Передаем лизинговые договора по цессии...
Добрый день, уважаемые форумчане.
Очень нужна Ваша профессиональная помощь: в компании нет бухгалтера, а мне, как финансисту, достаточно сложно в сжатые сроки окунаться в бухгалтерский учет и при этом не наделать ошибок.
Ситуация в следующем: мы - лизинговая компания, занимаемся двумя видами деятельности: финансовый лизинг и предоставление займов физическим лицам. Лизинговое имущество учитывается на нашем балансе (лизингодателя), применяем ускоренный коэффициент амортизации, равный 3.
Компания находится на общем режиме налогообложения, при этом ведется раздельный учет, т.к.деятельность по предоставлению замов не облагается НДС.
В этом году руководство решило передать часть дебиторской задолженности (и лизинг и займы) по договору цессии, поэтому все мои вопросы касаются отражения этой операции, как в учете нашей компании, так и в учете нового лизингодателя (цессионария).
На сегодняшний день операции в учете нашей компании (старого лизингодателя) отражаются следующим образом:
Лизинг
Дт 76.09 - Кт 98.01 - датой заключения договора лизинга начислена вся сумма по договору (с наценкой)
при начислении ежемесячного платежа делаются 3 проводки
1. Дт 62.01 - Кт 90.01
2. Дт 98.01 - Кт 76.09
3. Дт 90.03 - Кт 68.02 - начислен НДС с лизингового платежа
На дату заключения договора цессии у нас сформировалась задолженность лизингополучателя на Дт 76.09 (текущая) и Дт 62.01 (просроченная). С этих счетов, как я поняла, я должна списать задолженность клиентов на прочие расходы. Но возникает ряд вопросов:
1. Что делать с Кт 98.01?
2. Какой операцией и по какой стоимости передавать лизинговое имущество новому лизингодателю? При этом 70 % имущества полностью самортизировано.
3. Возникнет ли у нашей компании обязанность по уплате НДС с этих операций?
Учет по займам
Суммы займа, выданные заемщику (основной долг) учитываются у нас, как фин.вложения и отражаются в Дт 58.03. Наценка по этим займам начисляется ежемесячно, как прочий доход, проводкой Дт 76.09 - Кт 91.01. Получается, что на текущую дату в учете отражается задолженность клиента по основному долгу и по наценке, начисленной на эту дату. Остаток наценки в целом по договору в бухгалтерском учете не отражается, а начисляется ежемесячно.
Но... по договору цессии новому кредитору передается полностью задолженность клиента по займу (вместе со всей наценкой).
Вопрос: нужно ли мне на дату передачи доначислять всю наценку по договору и оплатить с этой операции налог на прибыль?
И еще вопрос по учету у нового лизингодателя (у цессионария):
По законодательству для него приобретение дебиторской задолженности по договору цессии - это финансовые вложения, обязанность по уплате НДС и налога на прибыль возникает в тот момент, когда от клиента получено средств больше, чем приобретено задолженности по договору цессии.
В целом и общем, это мне понятно и картинка в соответствии с договорами займа совпадает, но как быть с лизингом?
По идее новый лизингодатель должен ежемесячно выставлять клиентам счета-фактуры на лизинговые платежи (в соответствии с договором лизинга), т.е. начислять и уплачивать с этих платежей НДС. И как быть в этой ситуации с учетом?
Извините, если сумбурно написано, просто сложно небухгалтеру все это по полочкам разложить.
Заранее спасибо всем за ответы.
Очень нужна Ваша профессиональная помощь: в компании нет бухгалтера, а мне, как финансисту, достаточно сложно в сжатые сроки окунаться в бухгалтерский учет и при этом не наделать ошибок.
Ситуация в следующем: мы - лизинговая компания, занимаемся двумя видами деятельности: финансовый лизинг и предоставление займов физическим лицам. Лизинговое имущество учитывается на нашем балансе (лизингодателя), применяем ускоренный коэффициент амортизации, равный 3.
Компания находится на общем режиме налогообложения, при этом ведется раздельный учет, т.к.деятельность по предоставлению замов не облагается НДС.
В этом году руководство решило передать часть дебиторской задолженности (и лизинг и займы) по договору цессии, поэтому все мои вопросы касаются отражения этой операции, как в учете нашей компании, так и в учете нового лизингодателя (цессионария).
На сегодняшний день операции в учете нашей компании (старого лизингодателя) отражаются следующим образом:
Лизинг
Дт 76.09 - Кт 98.01 - датой заключения договора лизинга начислена вся сумма по договору (с наценкой)
при начислении ежемесячного платежа делаются 3 проводки
1. Дт 62.01 - Кт 90.01
2. Дт 98.01 - Кт 76.09
3. Дт 90.03 - Кт 68.02 - начислен НДС с лизингового платежа
На дату заключения договора цессии у нас сформировалась задолженность лизингополучателя на Дт 76.09 (текущая) и Дт 62.01 (просроченная). С этих счетов, как я поняла, я должна списать задолженность клиентов на прочие расходы. Но возникает ряд вопросов:
1. Что делать с Кт 98.01?
2. Какой операцией и по какой стоимости передавать лизинговое имущество новому лизингодателю? При этом 70 % имущества полностью самортизировано.
3. Возникнет ли у нашей компании обязанность по уплате НДС с этих операций?
Учет по займам
Суммы займа, выданные заемщику (основной долг) учитываются у нас, как фин.вложения и отражаются в Дт 58.03. Наценка по этим займам начисляется ежемесячно, как прочий доход, проводкой Дт 76.09 - Кт 91.01. Получается, что на текущую дату в учете отражается задолженность клиента по основному долгу и по наценке, начисленной на эту дату. Остаток наценки в целом по договору в бухгалтерском учете не отражается, а начисляется ежемесячно.
Но... по договору цессии новому кредитору передается полностью задолженность клиента по займу (вместе со всей наценкой).
Вопрос: нужно ли мне на дату передачи доначислять всю наценку по договору и оплатить с этой операции налог на прибыль?
И еще вопрос по учету у нового лизингодателя (у цессионария):
По законодательству для него приобретение дебиторской задолженности по договору цессии - это финансовые вложения, обязанность по уплате НДС и налога на прибыль возникает в тот момент, когда от клиента получено средств больше, чем приобретено задолженности по договору цессии.
В целом и общем, это мне понятно и картинка в соответствии с договорами займа совпадает, но как быть с лизингом?
По идее новый лизингодатель должен ежемесячно выставлять клиентам счета-фактуры на лизинговые платежи (в соответствии с договором лизинга), т.е. начислять и уплачивать с этих платежей НДС. И как быть в этой ситуации с учетом?
Извините, если сумбурно написано, просто сложно небухгалтеру все это по полочкам разложить.
Заранее спасибо всем за ответы.
Comments
-
Добрый день!
1. Лизинг
Приведенные Вами проводки по учету лизинговых операций при том, что имущество находится на Вашем балансе, не соответствуют методологии бухучета таких операций (см. Приказ Минфина № 15 от 17.02.1997 г.).
Если лизинговое имущество находится на Вашем балансе, то бухгалтерский учет должен быть следующий:
Д 62 К 90 - начислен лизинговый платеж (только за текущий месяц, а не за весь срок действия договора единовременно!!)
Д 90 К 68.2 - начислен НДС
Д 20 К 02 - начислена амортизация лизингового имущества.
При выбытии из договора лизинга старый лизингодатель с согласия лизингополучателя, выраженного в письменной форме, продает предмет лизинга новому лизингодателю. Продажа оформляется как обычная продажа ОС по согласованной сторонами цене (с учетом возможности налогового контроля за рыночностью цены сделки по ст. 40 НК РФ) с уплатой в бюджет НДС старым лизингодателем. Если по договору лизинга на момент продажи предмета лизинга есть незачтенный аванс лизингополучателя, то старый лизингодатель возвращает его лизингополучателю, который, в свою очередь, перечисляет его новому лизингодателю. Будущие лизинговые платежи переходят к новому лизингодателю по умолчанию в момент приобретения предмета лизинга, так как обременение имущества (лизингом) следует судьбе данного имущества. С момента перехода имущества в собственность нового лизингодателя, последний обязан выставлять счета-фактуры на оказанные лизинговые услуги по действующему графику лизинговых платежей, несмотря на то, что график подписывался еще старым лизингодателем. Лизингополучатель обязан уплачивать лизинговые платежи по такому графику новому лизингодателю с момента уведомления о перемене лизингодателя. Чаще всего составляется трехсторонний договор перемены лица в договоре лизинга на стороне лизингодателя между старым и новым лизингодателями, а также лизингополучателем. В нем прописываются реквизиты нового лизингодателя, судьба незачтенного аванса, а также, при необходимости, меняется график лизинговых платежей. Получив имущество новый лизингодатель амортизирует его в общем порядке в качестве лизингового имущества (при этом можно учесть срок полезного использования предыдущим лизингодателем) и отражает выручку в виде лизинговых платежей.
Что касается продажи просроченных лизинговых платежей, то тут ситуация следующая. Продажа осуществляется по договору цессии. При этом новому лизингодателю передаются оригиналы документов, подтверждающих задолженность лизингополучателя (акты сверок, счета-фактуры и пр.), лизингополучатель письменно уведомляется об уступке его задолженности. Старый лизингодатель, при продаже лизинговой задолженности по номиналу, не уплачивает НДС и налог на прибыль с данной сделки. Налоговики считают, что ему нужно уплатить НДС со всей суммы уступаемой задолженности, но суды их не поддерживают, так как это означает двойное налогообложение одних и тех же сумм (с уступаемых лизинговых платежей НДС уже ранее был начислен старым лизингодателем). При этом старый лизингодатель все равно обязан выставить новому счет-фактуру на сумму уступаемых имущественных прав в виде лизинговых платежей. Что касается нового лизингодателя, то ситуация для него еще более запутанная. По моему мнению, новый лизингодатель вправе предъявить к вычету НДС в отношении приобретенных у старого лизингодателя имущественных прав, поскольку иное не предусмотрено ст. 170 НК РФ. Далее, по мере уплаты просроченных лизинговых платежей лизингополучателем, новый лизингодатель будет начислять НДС к уплате в бюджет. Налоговики же считают, что новый лизингодатель не вправе предъявить к вычету НДС по уступленным ему старым лизингодателем имущественным правам в виде просроченных лизинговых платежей, при этом при полученнии просроченных лизинговых платежей обязанности уплачивать НДС по ним у нового лизингодателя не возникает. Налоговой базы по налогу на прибыль у ногового лизингодателя по приобретенным и погашенным просроченным лизинговым платежам не возникает.
2. Займ
При уступке прав требования процентов и основного долга по договору займа ни у старого займодавца, ни у нового не возникает налоговой базы по НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ). Старый займодавец не вправе доначислять проценты за будущий период времени в момент выхода из договора займа, то есть он продает новому займодавцу по договору цессии сумму основного долга по займу и начисленные на момент выхода из договора займа проценты по номиналу. Таким образом, налоговой базы по налогу на прибыль у старого займодавца в момент выхода из договора займа не возникает, за исключением необходимости включить в доход сумму процентов, начисленную с последнего отчетного периода по дату выхода из договора займа включительно.
Новый займодавец включает в налоговую базу по налогу на прибыль проценты по займу с даты, следующей за датой вхождения в договор займа на стороне займодавца. -
Добрый день еще раз.
Илья Владимирович, спасибо большое за оперативный и подробный ответ. Все теперь понятно, кроме одного момента.
Проводкой, которую я написала (Дт 76.09 - Кт 98.01), у нас в учете отражалась вся сумма лизингового договора в момент его заключения. По дебету - как задолженность по договору, по кредиту - как доходы будущих периодов.
А ежемесячные платежи по договору лизинга начисляются у нас именно теми проводками, которые вы написали.
Вот мне и не понятно, какой операцией мне обнулять Кт 98.01, на котором завис остаток неначисленного дохода по лизингу. -
Цитата: Добрый день еще раз.Илья Владимирович, спасибо большое за оперативный и подробный ответ. Все теперь понятно, кроме одного момента.Проводкой, которую я написала (Дт 76.09 - Кт 98.01), у нас в учете отражалась вся сумма лизингового договора в момент его заключения. По дебету - как задолженность по договору, по кредиту - как доходы будущих периодов.А ежемесячные платежи по договору лизинга начисляются у нас именно теми проводками, которые вы написали.Вот мне и не понятно, какой операцией мне обнулять Кт 98.01, на котором завис остаток неначисленного дохода по лизингу.
Проводка Дт76 Кт98 неверная, ее вообще не надо было делать (как указал НКК). Сделайте сторно Дт76 Кт98 на оставшуюся сумму. -
Цитата: Добрый день еще раз.Илья Владимирович, спасибо большое за оперативный и подробный ответ. Все теперь понятно, кроме одного момента.Проводкой, которую я написала (Дт 76.09 - Кт 98.01), у нас в учете отражалась вся сумма лизингового договора в момент его заключения. По дебету - как задолженность по договору, по кредиту - как доходы будущих периодов.А ежемесячные платежи по договору лизинга начисляются у нас именно теми проводками, которые вы написали.Вот мне и не понятно, какой операцией мне обнулять Кт 98.01, на котором завис остаток неначисленного дохода по лизингу.
Думаю, оптимальный вариант тот, который предложила Наталья - сторнировать проводку Д 76 К 98 на оставшуюся сумму. При желании можно списать сальдо по счетам 76 и 98 на счет 91 (в этом случае результат не изменится, лишь будут завышены обороты по счету учета прочих доходов и расходов, для целей налогообложения данная операция не учитывается). Выбранный вариант надо оформить бухгалтерской справкой. -
Спасибо огромное за ответы. Ваша помощь просто бесценна.
